+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

История налогообложения организаций в россии

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Исследование выполнено на кафедре налогов и налогообложения Государственного университета управления г. Диссертационного совета Д Налоговое законодательство изменяется вместе с проведением социально-экономических преобразований, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики, интеграции России в глобальные процессы, происходящие в мировой экономике. На современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации одной из важнейших задач является создание эффективной системы налогообложения прибыли организаций с учетом интересов налогоплательщиков и государства. В последнее время законодательство в области налогообложения прибыли в Российской Федерации стремительно менялось. Несмотря на поправки, внесенные в НК РФ, до сих пор остаются нерешенными спорные вопросы по порядку исчисления налога на прибыль организаций, требующие разъяснений со стороны Министерства финансов Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Именно такую налоговую систему на протяжении последних лет небезуспешно пытается выстроить Россия.

Краткая история налогов и налогообложения в России

Исследование выполнено на кафедре налогов и налогообложения Государственного университета управления г. Диссертационного совета Д Налоговое законодательство изменяется вместе с проведением социально-экономических преобразований, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики, интеграции России в глобальные процессы, происходящие в мировой экономике.

На современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации одной из важнейших задач является создание эффективной системы налогообложения прибыли организаций с учетом интересов налогоплательщиков и государства. В последнее время законодательство в области налогообложения прибыли в Российской Федерации стремительно менялось. Несмотря на поправки, внесенные в НК РФ, до сих пор остаются нерешенными спорные вопросы по порядку исчисления налога на прибыль организаций, требующие разъяснений со стороны Министерства финансов Российской Федерации.

Действующее законодательство по налогу на прибыль организаций недостаточно учитывает потенциал налога как регулятора деятельности хозяйствующих субъектов Изменение налогового законодательства - один из факторов влияния на инвестиционную активность организаций.

Поэтому актуален вопрос о целесообразности применения инвестиционной льготы при исчислении налога на прибыль организаций. Дискуссионными остаются вопросы о применении налоговых льгот, о классификации и составе льгот, о формировании статистических форм по учету налоговых льгот, об оценке их эффективности. Степень разработанности темы.

Понятие прибыли, вопросы налогообложения прибыли широко рассматриваются в экономической литературе. Вопросам налоговой политики, налогообложения прибыли посвящены труды ведущих отечественных и зарубежных ученых. Теоретически прибыль как категория неоднозначно рассматривается в учениях различных экономических школ. Цель, задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в разработке и обосновании концептуальных предложений по совершенствованию инструментов налоговой политики в области налогообложения прибыли организаций.

Ввиду многогранности исследуемых в диссертации проблем, автор не претендует на решение всех существующих проблем, а останавливается на решении наиболее значимых и актуальных. Предметом исследования являются основные инструменты налоговой полигики в области налогообложения прибыли, а также механизм взимания налога на прибыль организаций.

Теоретическая основа исследования. Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых, раскрывающие особенности рассматриваемой темы Информационно-статистическую базу исследования составили законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, официальные статистические данные и отчеты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что предложения по решению ряда теоретических вопросов и практические рекомендации направлены на дальнейшее совершенствование механизма взимания налога на прибыль организаций. Результаты диссертационной работы могут быть использованы при разработке методик контроля за формированием и расходованием средств государственного бюджета, а также в деятельности аудиторских направлений Счетной Палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ.

Основные положения диссертации нашли отражение в 4 работах общим объемом 0,9 п л весь объем авторский. Структура и объем работы определяется поставленной целью и задачами исследования. Работа включает введение, три главы, заключение, список библиографических источников, приложения.

Налоговая политика в широком смысле представляет собой концептуальные основы налогообложения, принятые в государстве в определенный период времени, и служит для достижения поставленных макроэкономических целей для создания эффективной и экономически обоснованной налоговой системы, отвечающей финансовым интересам государства и общества. Налоговая политика в узком смысле представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, которая выражается в принятии и реализации соответствующего налогового законодательства.

Первый этап - разработка концепции развития налога. Второй этап - исходя из концепции налога, бюджетного послания Президента Российской Федерации определяются приоритетные инструменты налоговой политики, формируется перечень мероприятий на очередной финансовый год, анализируется, не вступают ли в противоречие данные мероприятия с концепцией или мероприятиями по другим налогам.

Третий этап - осуществление практических мероприятий, направленных на достижение поставленных целей. Четвертый этап - контроль за осуществлением практических мероприятий, анализ проведенных мероприятий, выявление возникших проблем. Одно из направлений исследования в первой главе работы - анализ проблемы выбора объекта налогообложения Было выявлено, что решением данной проблемы могут быть прибыль, полученные доходы и произведенные расходы Эти варианты в той или иной степени находили свое отражение в литературе В работе рассмотрен каждый из них, обосновано применение прибыли как объекта.

Для понимания механизма взимания налога, его сущности, необходимо изучить его эволюцию в мировой истории, истории страны При анализе исторического опыта взимания налога на прибыль организаций выделены. В работе рассмотрены неурегулированные проблемы и спорные моменты налогообложения прибыли организаций. При анализе международного опыта налогообложения был сделан вывод, что целесообразно рассмотреть возможность применения в России ряда механизмов из современного опыта зарубежных стран.

Из опыта Германии, на взгляд автора, возможно применить в современных российских условиях следующие механизмы. Проанализировав подходы к определению, составу, учету налоговых льгот, а также налоговые льготы, применявшиеся в области налогообложения прибыли, автор сделал выводы. На сегодняшний день действующее налоговое законодательство не позволяет четко определить - что следует относить к налоговым льготам В статье 56 НК РФ обозначено лишь общее определение термина, но непосредственно формы предоставления льгот законодательно не определены, нет четкого механизма их предоставления и отказа от льгот.

В России статистика налоговых льгот специально нигде не ведется, отсутствуют отдельные статистические формы учета предоставленных налоговых льгот в рамках регионов и страны в целом Одним из основных источников информации по налоговым льготам является статистика налоговых органов по анализу налоговых баз отдельных налогов. Кроме того, общего механизма оценки эффективности налоговых льгот также не существует, но попытки его унификации предпринимались в отношении региональных налогов.

Автором проведен анализ налоговых льгот, действовавших до введения 25 главы НК РФ, и механизмов, которые, заменили налоговые льготы при ее введении в действие. Наибольший интерес для анализа представляет инвестиционная льгота в силу широкого ее применения организациями. Безусловно, на инвестиционную активность оргшшзаций оказывает влияние множество факторов, таких как: наличие собственных финансовых ресурсов, прибыльность инвестиций, процент коммерческого кредита, инвестиционные риски, экономическая ситуация в стране, степень разработанности нормативно-правовой базы, регулирующей инвестиционные процессы и т.

Одним из важнейших факторов, влияющих на размер инвестиций в основной капитал, являлась инвестиционная льгота. С года данный фактор перестает действовать. Предполагаем, что действие остальных факторов осталось прежним, а инвестиционная льгота отменена. Сопоставим структуру источников финансирования инвестиций за разные годы, динамику инвестиций и размер предоставленной инвестиционной льготы,. В период с по годы в Российской Федерации основным источником инвестиций в основной капитал были собственные средства, с по годы в структуре источников преобладают привлеченные средства рисунок 1.

Подготовлено на основе: Россия в шифрах Крат ст ат. В то же время темпы роста инвестиций с года начали снижаться рисунок 2 Точнее, в период после введения главы 25 НК РФ отмечено не снижение, а замедление темпов роста инвестиций Такая же картина наблюдается и при учете индекса потребительских цен ИПЦ.

Аналогичные тенденции выявлены и при анализе данных по такому субъекту Федерации, как Москва Основным источником финансирования инвестиций в Москве в рассматриваемый период были, как и по всей стране, привлеченные средства, а доля собственных средств с года уменьшалась Также с года наблюдается замедление темпов роста инвестиций В — гг темпы роста инвестиций стабилизировались, что связано со спецификой развития столичного города.

В качестве вывода можно сказать, что отмена инвестиционной льготы сказалась на привлекательности инвестиций из собственных средств. Таким образом, изменение налогового законодательства оказывает влияние на инвестиционную активность организаций.

Предполагалось, что эти меры будут способствовать поступлению налога и стимулированию инвестиционной активности. Доля амортизационных отчислений, начисленных нелинейным методом за год по видам экономической деятельности.

Цель введения амортизационной премии - стимулирование инвестиций Следует отметить, что применение данного пункта препятствует сближению налогового и бухгалтерского учета, поскольку в бухгалтерском учете будет образовываться и подлежать учету временная разница. Амортизационная премия по виду - отсрочка погашения обязательств по налогу, по степени применения - предоставляется к любым основным средствам, кроме полученных безвозмездно, по времени - включение в состав расходов периода, в котором произведены капитальные вложения Таким образом, данный инструмент не имеет самостоятельного значения, а встраивается в амортизационный механизм.

Анализ первых статистических данных об амортизационной премии за 1-ое полугодие г по г Москве показывает следующее таблица 3. Таким образом, поправки к главе 25 НК РФ лишь частично решают проблему стимулирования развития производства. Согласно статье 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Однако вторая часть действующего в настоящее время НК РФ содержит множество положений, которые, по сути, являются налоговыми льготами, но при этом не обозначены как таковые Таким образом,.

Исходя из анализа ранее действующих норм и перечисленных выше признаков льготы, определим формы предоставления налоговых льгот. Льготная налоговая конструкция не имеет статуса отдельного элемента налога, а является его составной частью и, соответственно, влияет на его формирование, при использовании данного механизма создаются преимущества для налогоплательщиков.

Составными элементами концепции предоставления льгот могут быть Первый этап - обоснование целесообразности льготы на данном этапе. Пятый этап - ежегодная оценка эффективности использования льготы и принятие решения о сохранении, либо ликвидации льготы. Оценка эффективности предоставляемых льгот производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджетов.

В работе предлагается форма отчета по налоговым льготам, предоставляемым на территории Российской Федерации. Отчет содержит следующие показатели наименование соответствующего налога, форма предоставления льготы по конкретному налогу, справочно указывается величина налоговой базы, сумма поступления, недоимка по конкретному налогу.

Данный отчет формируется на основе представленных деклараций и данных налогоплательщиков, заполняется сотрудниками территориальной. Как было отмечено, налоговый фактор - один из важнейших факторов, влияющих на инвестиционную активность организаций Механизмы, пришедшие на смену инвестиционной льготе, не в полной мере себя оправдали.

В этой связи, для стимулирования инвестиций в основной капитал предлагается в области налогообложения прибыли введение нового вида резерва или применение инвестиционной льготы на новой основе. Норматив отчислений определяется как отношение предполагаемой сумму приобретения создания основных средств к первоначальной стоимости основных средств на первое число налогового периода.

Отчисления в резерв рассчитываются на первое число налогового периода, в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного налогового периода. При этом предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину первоначальной стоимости приобретенных созданных основных. При фактическом осуществлении расходов на приобретении создание основных средств, первоначальная стоимость объектов уменьшается на величину отчислений в резерв, оставшаяся величина является базой для начисления амортизации.

Выгода для организации при создании резерва заключается в том, что в течение года в расходы будут включаться суммы, превышающие реальные затраты Резерв позволит организации снизить авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.

Этим стимулируется ускоренный возврат средств, используемых на финансирование инвестиций в основной капитал. Однако налоговые обязательства с организаций не снимаются, а лишь откладываются на будущий период. При этом организациям дополнительно придется вести регистры налогового учета, отражающие формирование резерва. В работе представлен регистр, основными показателями которого являются налоговый отчетный периоды, первоначальная стоимость основных средств на первое число налогового периода , предполагаемая.

Ограничения при использовании резерва формирование резерва и применение амортизационной премии по одним и тем же объектам основных средств не допускается Использование амортизационной премии допускается по основным средствам, под которые резерв создан не был. Преимущества использования льготы предоставляется сразу после факта инвестирования, стимулирует приобретение нового производственного оборудования Недостатки выпадающие доходы бюджета, ведение дополнительных регистров налогового учета.

Ограничения использование льготы и применение амортизационной премии по одним и тем же средствам не допускается. В большинстве зарубежных стран существуют ограничения на перенос убытков при реорганизации Проанализировав международный опыт, учитывая предложения, приведенные в пункте 2 2 диссертационной работы, предлагается внесение в статью НК РФ правил об ограничении права переноса убытков, когда приобретение убыточного бизнеса было совершено с целью уклонения от налогов Разработаны соответствующие критерии для переноса убытков на будущее.

Кроме того, законодательство о налоге на прибыль организаций должно формироваться как элемент целостной системы налогового законодательства - во взаимоувязке с законодательством о других налогах НДС, налогом на имущество организаций, ЕСН и т д В работе проведен анализ взаимосвязанного налогообложения, выделено несколько направлений влияния налогов.

В рамках работы рассмотрена взаимосвязь налога на прибыль организаций с другими налогами с точки зрения этих аспектов и выявлено их влияние друг на друга. Для решения выявленных проблем предлагаются следующие меры и предложения по совершенствованию главы 25 НК РФ. В заключении сформулированы основные выводы и предложения, полученные автором в результате проведенного исследования.

Налоговая льгота как основной инструмент налоговой политики в области налогообложения прибыли. Целесообразность применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и повышение их эффективности в регулировании экономики на современном этапе.

Актуальность темы исследования. В последние пятнадцать - семнадцать лет происходили глобальные изменения в области построения налоговой системы, происходившие в связи с налоговой реформой начала х годов, принятием глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ в первой половине х годов. Президент Российской Федерации неоднократно отмечал, что налоговая политика в ближайшие три года годы должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития.

В последнее время налоговое законодательство в области налогообложения прибыли в РФ стремительно менялось. В законе была предпринята попытка определить элементы налога и механизм его исчисления. За время его действия было внесено более 20 изменений. После введения 25 главы НК РФ в нее вносились многочисленные изменения и дополнения, затронувшие фактически все элементы налога на прибыль организаций.

В налоговом законодательстве Российской Федерации присутствует большое число неурегулированных ситуаций, требующих разъяснений Министерства финансов. Несмотря на многочисленные поправки, вносимые в НК РФ, до сих пор остаются нерешенными спорные вопросы по порядку исчисления налога на прибыль организаций.

Действующее законодательство по налогу на прибыль организаций недостаточно учитывает потенциал налога как регулятора деятельности хозяйствующих субъектов.

Теория и история налогообложения - Барулин С.В.

Махачкала, ул. Гаджиева, а. Объявление о защите диссертации и автореферат размещены на официальном сайте Дагестанского государственного университета:. С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Дагестанского государственного университета. Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу: , г.

Налоговая система России

Впервые в России создан государственный орган, объединивший под своим управлением сбор основных государственных доходов. Впервые в едином документе сведены общие правила сбора и правила исчисления торговых пошлин, который стал прообразом налогового кодекса. Впервые создан прообраз современного налогового ведомства — с единым центральным органом и подразделениями на местах. Впервые выделено отдельное ведомство по составлению смет государственных расходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обществознание 11 класс (Урок№22 - Налоговая система в РФ.)

Курсовая работа Практика по правоохранению. Курсовая работа Теория по основам права. Диплом по гражданскому праву. Курсовая работа Теория по финансам.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов [2] :. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ [3].

История налогообложения - это неотъемлемая часть истории государства. Современная налоговая система создана в результате экономических реформ, проводимых в нашей стране в х годах прошлого столетия. Произошла смена формаций. В этой связи, новая налоговая система не явилась логическим продолжением старой, она возникла в результате крушения существовавших принципов, норм и правил.

История налогообложения

Представлен анализ сущности налогов как цены услуг государства и объективной финансовой категории, а также содержания налогового бремени и роли налогов в структуре стоимости национального продукта. Второй раздел учебного пособия посвящен основам организации налогообложения по части первой Налогового кодекса РФ и управления налоговым процессом налоговое право, налоговая система, налоговый механизм, налоговый менеджмент, налоговая политика. В процесс подготовки специалистов по налогообложению ощущается острая необходимость в специальном учебном пособии, представляющим весь комплекс вопросов, касающихся истории налогообложения и содержания налогов, организации налогообложения и управления налоговым процессом, составляющих в совокупности целостную теорию налогов и налогообложения. Настоящее учебное пособие призвано донести до читателя важность понимания природы и содержания налогов с позиций объективных законов и закономерностей функционирования и развития государственного финансового хозяйства, рыночной экономики и налогообложения. Это позволит изменить бытующее в обществе отношение к налогам только как к орудию экономического насилия со стороны государства, познать природу и сущность налогов в рамках рыночного механизма удовлетворения общественных потребностей и повысить тем самым уровень налоговой культуры в России.

В статье рассмотрены тенденции и возможности увеличения эффективности имущественного налогообложения за счет изменения характера расчета налоговой базы. The article considers trends and opportunities to increase the efficiency of property tax due to a change in the nature of the calculation of the tax base. Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до г.

Эволюция налоговой системы России

В XVII в. Для финансового контроля за средствами, поступающими от податей, пошлин, откупов, налогов с заводов и др. Известный российский реформатор, государственный деятель С. Процентный сбор с объявленного капитала, уплачиваемый купечеством в г. Совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве; форм и методов их установления и отмены; методов исчисления и взимания; форм налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства, представляет собой

Обычно подобное требуется в ситуации с ДТП, получение страховой выплаты. Автоюрист позволит решить многие вопросы с минимальными затратами времени. Сегодня подобная помощь требуется в самых разных случаях. Решение вопроса через интернет может осуществляться различными способами.

системы имущественного налогообложения организаций в Российской разновидностью прямых налогов, история которых насчитывает не одну.

Чтобы все консультации проходили в удобном, прежде всего для вас, режиме мы разработали следующие инструменты для связи с нами: 1. Использование интернет-чата, запущенного на сайте Форма чата находится справа внизу сайта. При помощи заказа на обратный звонок, где понадобится изложить суть возникшей проблемы.

При нарушении реклама удаляется, вы блокируетесь в группе навсегда без возможности восстановления. В современном мире, роль и значение профессии юриста заметно усилилась. При возникновении любой сложной ситуации, связанной либо с личными делами, либо с ведением бизнеса, мы спешим обратиться за советом к юристу. В настоящее время, практически у каждого юриста, который имеет определенный опыт, сложилась своя специализация.

Можно ли классифицировать как предвзятое отношение со стороны начальника ко мне в следующем случае: накануне ухода в отпуск (21 мая) должна была заступить сутки-трое (16 мая), смениться и больше не заступать на дежурство, но мой начальник отдела подошёл к ответственному за график и попросил поставить меня в график ещё и 19 мая, соответственно, вышла я дополнительно по графику сутки-двое.

Дело в том, что мой коллега в схожей ситуации, а именно, в отпуск он уходит 10 июля, а крайний раз заступает 5 июля и начальник отдела не просит поставить его сутки-двое, как .

Теперь наше ГИБДД говорит, что предоставлять автомобиль не. Вопрос вот в чем - как происходит аннулирование регистрации ТС. Автоматически по истечении 10 дней.

Но к кому мне обратиться за толкованием такого сна. В интернете провожу бесплатные консультации. Хотела бы проводить консультации по Добрый вечер.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Богдан

    Идеальный ответ

  2. Лилиана

    жду продолжения поста… ;)