+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль по лизингу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п. В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если вы еще не знаете о таком способе приобрести транспорт, оборудование, технику и т. Допустим, вашей фирме нужно оборудование, а сразу купить его за полную стоимость вы не можете.

Выбор источника финансирования капитальных вложений

Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль,.. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! УФНС по Омской области Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей.

В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Правомерно ли утверждение на основании нижеизложенных норм о том, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп.

Ответ: Согласно ст. При этом ст. На основании п. В соответствии с п. В случае если договором предусмотрено предоставление имущества за плату в лизинг аренду на определенный срок, а также по его истечении переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в договоре лизинга должны быть оговорены как собственно лизинговые платежи, так и отдельно выкупная цена предмета лизинга, а также порядок их уплаты. Статьей ГК РФ определено, что в договоре аренды лизинга может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Таким образом, выкупная цена не учитывается в составе лизингового платежа и возникает только при расчетах лизингополучателя с лизингодателем за предмет лизинга в связи с переходом права собственности на него. Договор аренды, которым предусмотрен выкуп арендованного имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора купли-продажи.

Указанное применимо и к договорам финансовой аренды лизинга. Выкупная цена, предусмотренная договором лизинга, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей-продажей имущества. До перехода права собственности на предмет лизинга сумма выкупной стоимости, уплачиваемая лизингополучателем в виде авансовых платежей, при фактическом перечислении учитывается у лизингополучателя в составе авансов выданных, участвующих в формировании первоначальной стоимости приобретаемого предмета лизинга.

Следовательно, на основании ст. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы согласно пп. О финансовой аренде лизинге в ред. Теперь рассмотрим особенности налогового учета в названном случае. Для удобства восприятия информации будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные.

Исходные данные Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля г.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 руб. По условиям договора лизингополучатель перечислил авансовый платеж в размере руб.

Лизингодатель предоставил счет-фактуру на полученный аванс, лизингополучатель воспользовался своим правом на вычет НДС с аванса. Налоговый учет по налогу на прибыль Принятие к учету Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ п.

То есть полученный предмет лизинга организация-лизингополучатель включает в амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта основных средств в эксплуатацию п. Также отметим, что согласно подп. В то же время следует обратить внимание, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам.

Таким образом, если полученное по договору лизинга основное средство относится к первой — третьей амортизационным группам, то лизингополучатель не вправе применять ускоренный коэффициент амортизации, а в том случае, если объект относится к амортизационной группе от 4-й до й, лизингополучатель может применить коэффициент, но не выше 3. Пример 9 Воспользуемся исходными данными и дополним их.

Лизингодатель предоставил информацию о том, что его расходы на приобретение предмета лизинга составили руб. Согласно Классификации основных средств легковой автомобиль, не относящийся к большому и высшему классу, включается в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше трех лет 37 мес. При установлении срока полезного использования лизингополучатель определил, что срок полезного использования составляет 37 мес.

Способ начисления амортизации — линейный. Пример 10 Дополним условия предыдущего примера, указав, что лизингополучатель применяет повышающий коэффициент 3. Если рассчитать сумму амортизационных отчислений за весь период действия договора лизинга получится сумма в размере ,97 х 37 мес. Однако списать в состав расходов лизингополучатель сможет только руб. Выкупная цена и выкуп предмета лизинга Законодательно не закреплен порядок учета выкупной цены лизингового имущества в налоговом учете. Обратимся к разъяснениям контролирующих органов.

Минфин России в письме от Согласно названному пункту под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Вместе с тем, указал Минфин России, необходимо учитывать, что в соответствии с п.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст. Таким образом, выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подп.

УФНС России по г. Москве в письме от При этом Минфин России в письме от Подобный вывод содержится и в письме Минфина России от А вот в письме от При этом в письме от В этом случае для правильного применения положений главы 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты. Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю могут являться расходами на приобретение амортизируемого имущества.

Такие расходы на основании п. Если же выкупная цена не превышает 40 руб. Обратим внимание на письмо ФНС России от Если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.

При этом согласно п. Таким образом, лизингодатель, выкупая предмет лизинга, вправе воспользоваться указанной нормой письмо Минфин России от Подводя итог сказанному, можно сделать следующие выводы: 1 в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского учета, выкупная цена не включается в первоначальную стоимость предмета лизинга, которая формируется у лизингополучателя при любом варианте выкупа предмета лизинга — в рамках договора лизинга или в рамках отдельного договора купли-продажи ; 2 выкупную цену следует выделить в договоре лизинга если по условиям договора в состав лизинговых платежей включается выкупная цена ; 3 лизингополучатель должен обеспечить раздельный учет расходов в виде лизинговых платежей и расходов на выкуп амортизируемого имущества; 4 суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются авансовыми платежами; 5 выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость основного средства, выкупленного по договору лизинга.

Хотелось бы также обратить внимание на один момент. В силу того, что срок полезного использования для предмета лизинга устанавливается исходя из Классификации основных средств, а первоначальная стоимость формируется из затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга, в налоговом учете может сложиться ситуация, в которой у лизингополучателя может остаться недоамортизированная сумма первоначальной стоимости.

В соответствии с подп. Согласно подп. Однако в случае передачи предмета лизинга от лизингополучателя к лизингодателю не происходит ни реализации объекта основных средств право собственности на предмет лизинга принадлежит лизингодателю , ни его ликвидации. Таким образом, можно сделать вывод, что остаточная стоимость предмета лизинга в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, у лизингополучателя не включается, так как это не предусмотрено нормами НК РФ.

Госпошлина В общем случае вопрос с порядком учета госпошлины, уплаченной за постановку на учет в ГИБДД если приобретается автомобиль , является спорным. Так, Минфин России в письме от А в письме от Однако особенность договора лизинга в том, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Таким образом, если госпошлину за регистрацию права собственности или постановку на учет в ГИБДД будет уплачивать лизингодатель, такой расход может быть включен в расходы лизингодателя и, следовательно, в первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг см.

В то же время есть письмо Минфина России от Иными словами, если госпошлину будет уплачивать лизингодатель, ему следует принять самостоятельное решение о включении или не включении в состав расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, что должно быть закреплено в договоре лизинга.

А если госпошлину будет уплачивать лизингополучатель, фактически это уже не будет расходом лизингодателя и, следовательно, такой расход не включается в первоначальную стоимость основного средства, полученного по договору лизинга, а может быть учтен в составе прочих расходов на основании подп.

Авансовые и лизинговые платежи по договору лизинга В соответствии с подп. Таким образом, расход у лизингополучателя складывается из двух составляющих: амортизационные начисления; лизинговые платежи за минусом амортизационных начислений. Пример 11 Воспользуемся условиями примеров 6 и 9. По условиям договора лизинга сумма ежемесячных платежей составляет ,03 руб. Исходя из первоначальной стоимости предмета лизинга, сформированной из расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, ежемесячная сумма амортизации составляет ,32 руб.

В налоговом учете лизингополучателя ежемесячно будут отражаться следующие расходы: В составе сумм амортизации — ,32 руб.

В составе прочих расходов — ,71 руб. В том случае, когда по условиям договора лизинга предусмотрен авансовый платеж, он на основании п. Можно сделать вывод, что авансовый платеж будет учтен в том периоде, когда в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей он подлежит зачету в счет оплаты лизинговых платежей, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода.

Финансовым ведомством высказана позиция в отношении того, что лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли, исходя из размера таких платежей и сроков уплаты, утвержденных соответствующим графиком лизинговых платежей.

ФАС Поволжского округа в постановлении от В письме ФНС России от Однако имеется и противоположная позиция. Москве от Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался данной позиции в письмах от При этом в вышеуказанных разъяснениях контролирующих органов не содержится условия о том, что для соблюдения принципа равномерности признания расходов в виде лизинговых платежей необходимо наличие равномерного графика лизинговых платежей.

Иными словами, с одной стороны, положения НК РФ предусматривают признание расходов в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, то есть исходя графика лизинговых платежей.

Данная позиция подтверждается разъяснениями финансового ведомства, приведенными в письмах от

Налог на прибыль при осуществлении лизинговых операций

Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль,.. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! УФНС по Омской области Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей. В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль?

Преимущества лизинга

Антошина, профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России, к. Все российские организации признаются плательщиками налога на прибыль, исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы. Исчисление данного налога регламентируется гл.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. В статье рассмотрим ситуацию, когда имущество находится на балансе лизингодателя.

Экономия налога на прибыль возникает при лизинге за счет отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу, лизинговых платежей в полном объеме. Экономия НДС при лизинге связана с тем, что база для исчисления данного налога в таком случае выше, чем при прямой покупке оборудования у поставщика, а уплаченный НДС подлежит возмещению из бюджета.

Лизинг и налоги: тонкости учета выкупных платежей при расчете налога на прибыль и НДС

Чтобы получать прибыль, совсем необязательно быть собственниками оборудования. Наша компания может предложить Вам несколько вариантов для реализации ваших инвестиционных проектов. Почему был выбран данный показатель?

Минфин напомнил, чем являются выкупные платежи с точки зрения налога на прибыль, а также сообщил о последствиях по НДС при расторжении договора. Рассмотрим ситуацию, когда имущество числится на балансе лизингодателя.

Почему лизинг выгодней кредита?

Финлизинг для целей налогообложения. Описание правил налогового учета финлизинга также начнем с того, что определимся:. Налоговое определение этого термина приведено в п. Так, финансовый лизинг аренда — это хозяйственная операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, предусматривающая передачу арендатору имущества, которое согласно НКУ является основным средством и приобретено либо изготовлено арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга. Прежде всего, исходя из налогового понимания финлизинга, такие операции могут осуществлять как юридические, так и физические лица. В то время как ст. Как видите, у нас получается, что операции, которые согласно НКУ можно отнести к финансовому лизингу, с правовой точки зрения таковыми могут и не быть справедливо и обратное утверждение.

Учет налога на прибыль при лизинге

Необходимо отметить, если в соответствии с установленным порядком помощь адвоката юридической консультации была оказана стороне, в пользу которой состоялось решение, бесплатно, указанная сумма взыскивается с другой стороны в пользу юридической консультации (статья 124 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь от 11 января 1999 года N 238-З).

Граждане также вправе обратиться в прокуратуру по месту жительства за защитой своих прав и законных интересов. Прокурор имеет право обратиться в суд с заявлением о возбуждении гражданского дела, подведомственного суду, если это необходимо для защиты прав и охраняемых законом интересов граждан.

Прокурор вправе вступить в дело на любой его стадии, если этого требуют интересы государства, а также с целью защиты прав и охраняемых законом интересов граждан (статья 81 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь). Прокурор, имеющий право принесения надзорного протеста, исходя из имущественного положения физического лица, также вправе полностью или частично освободить его от уплаты государственной пошлины при подаче надзорной жалобы (статья 130 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь).

Также при обеспечении психиатрической помощью и социальной защите граждан, страдающих психическими расстройствами (заболеваниями) государством гарантируются консультации по правовым вопросам и оказание других видов юридической помощи в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Подозреваемый, обвиняемый имеют право на защиту.

Лизинг, как инструмент для обновления основных средств, все прочнее входит в уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Вы точно человек?

Cамые доступные автомобили с автоматом до 1 млн рублей Первое место по продажам "механических" машин привычно занимают вызовские модели. Агенство "Автостат" подсчитало, что в первом квартале 2019 года лидирует Lada Granta: ее .

Как учитываются лизинговые платежи при расчете налога на прибыль?

Ответ: Чувашская республика, г. Полное или частичное копирование материалов без согласия компании и авторов запрещено. Живу давно в Москве. Здесь получал образование, стал адвокатом и соответственно работаю в основном тоже .

Мы оптимизировали процесс получения юридической помощи неслучайно, это сделано для вашего удобства. В процессе первичного консультирования вы уже сможете оценить квалификацию и компетентность юриста. Такая продуманная и оптимизированная система оправдывает себя, она очень удобна для клиентов. Во-первых, платные юридические услуги, предоставляемые именитыми компаниями, не каждому по карману.

Лизинговые платежи налог на прибыль у лизингополучателя

Сталкиваясь с необходимостью решать те или иные проблемы необходимо грамотно применить на практике действующее законодательство, что может сделать только опытный юрист в Волгоградский проспект. Вместо того чтобы сразу обратиться за юридической помощью к юристу Волгоградский проспект, люди обращаются к друзьям, знакомым или к своим близким.

Налоговый учет финансового лизинга

У них ухаживала за ребенком, работала няней. Платили мне достаточно хорошо. Случилось так, что ребенок в результате несчастного случая погиб.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на автомобиль в лизинге.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Викторин

    УУУУУУУУУУУ я...........вот это строят ребята))))

  2. Семен

    Да, действительно. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.