+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Списание дебиторской задолженности налог на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Списание дебиторской задолженности налог на прибыль

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов. Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики. Какой порядок признания в составе расходов безнадежных долгов? Можно ли признать долг безнадежным, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какую задолженность можно списать. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов.

Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Какой порядок признания в составе расходов безнадежных долгов? Можно ли признать долг безнадежным, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства? Может ли налогоплательщик признать безнадежными долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность? Проанализируем проблемные вопросы учета безнадежных долгов.

Определение безнадежных долгов долгов, нереальных к взысканию в целях налогового учета содержится в п. Так, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым:. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Так, в одном из судебных решений судьи не приняли во внимание доводы инспекции о неправомерном включении в состав внереализационных расходов дебиторской задолженности, которая списана на основании акта судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства.

Налогоплательщик по факту выявления бездоговорного потребления электрической энергии обратился в суд с исками о взыскании ущерба. На основании решений суда требования удовлетворены, ущерб и расходы по госпошлине взысканы с должников.

Полученные исполнительные листы были направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Исполнительные производства в отношении указанных должников были окончены без исполнения в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительные листы возвращены взыскателю судебными приставами с постановлениями об окончании исполнительного производства.

Поэтому налогоплательщик правомерно включил в состав расходов суммы дебиторской задолженности по окончанию исполнительного производства решение арбитражного суда г. Москвы от Представители финансового ведомства письмо Минфина России от В приведенном письме финансисты напомнили о положениях ст. Федеральный закон от Так, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету недействующее юридическое лицо.

При этом исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст.

Однако до 1 сентября г. Таким образом, в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст.

На практике налоговые органы отказывали налогоплательщикам в праве признания в налоговом учете безнадежной дебиторской задолженности на основании факта исключения организации-дебитора налогоплательщика из ЕГРЮЛ. При рассмотрении подобных судебных споров судьями отклоняются доводы налоговых инспекций о том, что исключение организации из ЕГРЮЛ не является основанием, чтобы считать организацию ликвидированной, а поэтому отсутствуют основания для признания долга безнадежным к взысканию постановление ФАС Северо-Кавказского округа от В решении арбитражного суда Пермского края от Следовательно, с данного момента организация не имеет правоспособности, то есть утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований.

Кроме того, из положений п. Поэтому доводы инспекции о том, что налогоплательщик не принял мер для погашения задолженности, обоснованно отклонены судом, поскольку налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания. Также в расходы нельзя включать сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства.

В письмах Минфина России от То есть в этом случае учесть дебиторскую задолженность в составе расходов налогоплательщик сможет после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. Дебиторская задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз.

При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства письмо Минфина России от В соответствии с п.

В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, связанной с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам согласно приведенному в п. Созданный резерв по сомнительным долгам направляется налогоплательщиком на покрытие убытков от безнадежных долгов, учтенных в порядке, предусмотренном п.

Таким образом, как только сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежных долгов, последние списываются за счет созданного резерва, а не признаются убытками на основании подп. Истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию.

Спорным вопросом является момент признания внереализационных расходов в виде безнадежных долгов. Дело в том, что существует общий порядок признания расходов при методе начисления.

Так, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде , к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п. На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в периоде истечения срока исковой давности.

Опираясь на решение Высшего суда, арбитражные суды также исходят из того, что положения ст. Порядок списания дебиторской задолженности установлен п. В соответствии с данным порядком дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации.

Исходя из п. Следовательно, названная норма НК РФ не наделяет налогоплательщика правом на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность постановления АС Западно-Сибирского округа от Таким образом, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в периоде наступления первого из предусмотренных ст. И не имеет никакого значения тот факт, что организация поздно провела инвентаризацию и несвоевременно выявила безнадежную задолженность, по которой срок исковой давности истек в предыдущих налоговых периодах.

Вместе с тем нельзя не отметить и наличие противоположной арбитражной практики. В постановлении ФАС Московского округа от Несколько слов о налоговом учете безнадежной задолженности у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Списанная безнадежная дебиторская задолженность за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги не учитывается в составе налоговых расходов, поскольку ранее не включалась в доходы в связи с отсутствием факта оплаты п.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавал ли налогоплательщик резерв по сомнительным долгам или нет.

При формировании резерва по сомнительным долгам безнадежная дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги списывается за счет него, а не относится напрямую в состав внереализационных расходов. Это справедливо и в том случае, если безнадежная задолженность не участвовала при формировании резерва и при достаточности средств последнего подп.

А безнадежная дебиторская задолженность, возникшая при перечислении предоплаты поставщикам, включается в состав внереализационных расходов напрямую, поскольку под нее изначально не может быть сформирован резерв по сомнительным долгам письмо Минфина России от При списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо определить срок начала течения исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года п. Срок исковой давности не может превышать десяти лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, определенных Федеральным законом от Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с установленным в договоре сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В пункте 2 ст. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десяти лет со дня возникновения обязательства. Итак, списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности может быть произведено, если этот срок не прерывался и не приостанавливался. В соответствии со ст.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Подписание акта сверки задолженности, которое является письменным подтверждением признания наличия задолженности, служит основанием для признания срока исковой давности прерванным постановление АС Северо-Кавказского округа от Например, если за месяц до истечения трехлетнего срока исковой давности должник подпишет акт сверки задолженности, в котором он подтвердит свою задолженность либо пришлет письмо с обязательством произвести оплату в определенные сроки, эти действия прервут трехлетний срок, и он начнет отсчитываться заново со времени, когда произведены такие действия постановление АС Московского округа от Для признания убытков в виде сумм безнадежных долгов необходимо наличие документов, подтверждающих существование безнадежного долга.

В случае, если компания не представила первичные учетные документы по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, налоговые органы вправе исключить данные суммы из состава внереализационных расходов постановление АС Московского округа от Как документально оформить списание безнадежных долгов для безболезненного признания убытков в налоговом учете? Напомним, что порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов, утвержденными приказом Минфина России от Результаты проведенной инвентаризации оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от Обращаем внимание на то, что с 1 января г.

Поэтому организация вправе по собственному выбору либо разработать форму документа самостоятельно, либо использовать унифицированную форму информация Минфина России от Таким образом, организация может использовать типовую инвентаризационную форму либо утвердить в приложении к учетной политике свой шаблон.

Но, как показывает практика аудиторских проверок, немногие экономические субъекты отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов.

Дебиторская задолженность, признаваемая безнадежной в налоговом учете, должна быть документально подтверждена, то есть по каждой задолженности должен быть сформирован пакет документов, подтверждающий факт истечения срока исковой давности, прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. К таким документам относятся:. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль безнадежные долги можно признавать в качестве расходов только при наличии документов, примерный перечень которых приведен выше.

Судебная практика также свидетельствует о том, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены договором, в котором указана дата срока платежа, актами приемки оказанных услуг при их оформлении в соответствии с условиями договора , платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов постановление АС Московского округа от Таким образом, для списания дебиторской задолженности необходимо иметь документы, подтверждающие возникновение данной задолженности, а также подтверждающие истечение срока исковой давности Определение Арбитражного суда Свердловской области от Зачастую налогоплательщик осуществляет списание безнадежной дебиторской задолженности на основании бухгалтерской справки, не имея больше никаких документов.

Однако одной лишь бухгалтерской справки будет недостаточно для подтверждения списанной дебиторской задолженности. Так, суд поддержал позицию налогового органа по исключению расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку первичные документы, на основании которых организация определила сумму просроченной дебиторской задолженности, не представлены.

При этом бухгалтерские справки к таковым документам не относятся Определение Арбитражного суда Тверской области от Вместе с тем в совокупности документов акт инвентаризации, приказ руководителя и пр. Теперь рассмотрим порядок признания в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям п.

Так же как и в случае с дебиторской задолженностью, исключение кредитора из ЕГРЮЛ является основанием для признания кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов. Согласно п. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Что подразумевается под приведенным в п. Одним из таких оснований является признание кредитора налогоплательщика недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ п.

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Источник: журнал "Российский налоговый курьер". Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности. Тогда ее приходится списывать.

Списание дебиторской задолженности при УСН

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно. Предоставление трудовых отпусков в году: от А до Я. Переоценка основных средств за год.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль: учет безнадежной задолженности.

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Региональная налоговая инспекция провела выездную проверку организации, в итоге которой доначислила налог на прибыль, а также пени и назначила штраф.

Порядок списания дебиторской задолженности

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании п. Приказом Минфина России от

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности

Расшифровка кредиторской задолженности: образец. Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности. Списание кредиторской задолженности при УСН. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Налоговый учет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности: проблемные вопросы

Юристы, действующие подобным образом, при своей работе руководствуются не интересами клиента, а жаждой собственной наживы. Сотрудничество с непрофессионалами чревато возникновением дополнительных проблем, а также негативным исходом дела. Поэтому если Вы заинтересованы в положительном результате юридической помощи, мы к Вашим услугам.

приказ руководителя о списание дебиторской задолженности. . для начисления инспекцией налога на прибыль, а также пеней и.

Нет времени ждать и срочно нужно проконсультироваться бесплатно. Проблема с кредиторами Клиент обратился в Компанию касательно несостоятельности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов его организации.

Сделать это может только грамотный профессионал, постоянно занимающийся правовыми вопросами в военной сфере. Вступив на правовое поле, нельзя совершать необдуманных и неграмотных поступков, которые затем сложно исправить. Правильным способом рассмотреть вопрос является консультация профессионала по интернету в режиме реального времени.

Как правильно обезопасить себя перед подачей на развод. Субсидия и кредитование на нее Я многодетная мама, стала на жилье, получила добро на субсидию в размере 71.

Гражданское право Доброй ночи!!. Пкркрегистрация чеков "Жилье" Здравствуйте.

Бесплатные юридические консультации предоставляются по следующим направлениям: правам потребителей; договорам; заявлениям; искам; предпринимательскому праву. Ответы на вопросы публикуются на сайте, отправка бесплатных консультаций на электронную почту не предусмотрена.

Новый Арбат, дом 14, стр. Требования, предъявляемые к кандидатам: На гражданскую службу вправе поступать граждане Российской Федерации, достигшие возраста 18 лет, владеющие государственным языком Российской Федерации и отвечающие квалификационным требованиям. В число квалификационных требований входит образование не ниже среднего профессионального юридического. Ждем Вас по адресу: г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. jumpfindfoma

    Дождались

  2. Пульхерия

    Специально зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за совет. Как я могу Вас отблагодарить?